数字经济对税收的影响是否该征税？

2016-11-25 14:15

“双十一”抢购的热潮未过，乌镇互联网大会又进一步推动了社会对于数字经济的关注。虽然更多的人并不清楚什么是数字经济，但电子商务已经实实在在地改变着我们的生活。
阿里研究院的数据显示，2016年阿里系“双十一”的交易额为1207亿元，同比增长32%，是2015年美国“黑色星期五”全美传统商场交易额104亿美元的1.7倍，再次刷新世界最大购物日成交纪录。当然，数字经济并不局限于电子商务，其包括了电子商务，“互联网+”以及数字经济的三个递进阶段。
税收与经济社会密切相关，因此在数字经济的新背景下，我们需要去探讨诸如是否该对其征税、如何征税，以及其会对税制产生怎样的影响这些新问题。
是否该对数字经济征税
关于是否应该对数字经济征税的问题，最早可溯源到是否应该对电子商务征税。
显然，从国内外的实践看，假设世界各国没有给电子商务提供如此宽松的空间，当然也就不会形成今天世界数字经济发展的格局。然而，从国内的征税环境看，假设电子商务不需征税或者征收管理过于宽松，其必然会导致不公平，实体经济由于承受了相对更多的税收成本而形成竞争上的劣势，最终走向被淘汰之路。目前，我国的商业环境中这种现象是存在的，当然，实体经济受到的冲击还源于税收以外的例如铺租、人工等经营成本的压力。理论上讲，无论是何种商业模式，对于同样的应税项目应该征收相同的税收，这样才能实现税收的横向公平。
从国际的征税环境看，跨境电子商务的征税问题，一直是国际税收中的热点。根据经合组织（OECD）的报告，跨境贸易中通常采用消费地原则去征税，以避免国际重复征税。但是，这一原则应用于电子商务的征税时则较为困难。因为，一方面交易的流向需要进行物理跟踪有一定的难度；另一方面海关无法确认部分的出口，难以免税，同样也难以对其在进口时征税。今年在杭州召开的G20峰会提出了全球数字经济的发展理念，通过了《G20数字经济发展与合作倡议》，进一步关注数字经济对商业模式的影响，跨国公司全球价值链的整合，以及其对税基侵蚀及利润转移的影响。
所以，未来随着数字经济的进一步发展，业态形式更为复杂，如何使其与实体经济实现公平税负是一个值得探讨的问题。但笔者认为，数字经济发展的趋势逐渐由新生事物变成常态时，如果放弃对其征税，除了公平问题外，将对一国的税

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